Cálculo IAE, esquema y ejemplo comercio

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Este esquema excepcional, enseña el cálculo IAE, o de cuota tributaria del IAE (Impuesto de Actividades Económicas), a través de un ejemplo en la actividad de Comercio al por menor (División 6)

El esquema es aplicable a todas las actividades (empresariales, profesionales y artísticas) y divisiones, de todas los municipios y provincias de España.

El ejemplo que sigue consiste en un comercio al por menor (concretamente una tienda de artículos de deporte) ubicado en la Av. Diagonal de Barcelona.

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Ejemplo IAE comercio al detalle

0.- Los datos iniciales, del negocio y del epígrafe:

Comercio al por menor de artículos de deporte (epígrafe 659.6)
Superficie: 5.150 m2
(de los cuales 500 m2 son de almacén cubierto)
Ubicación: Av. Diagonal de Barcelona
Volumen de negocio: 105 M (millones de €)
Recargo provincial: 35%
Epígrafe 659.6: cuota en población de más de 500m (mil) habitantes: 217,72€

1.- Cuota (resultante) de tarifas:

Como vemos en el esquema de cálculo IAE, la cuota (resultante) de tarifa (1) puede calcularse, según indique el epígrafe, bien por número de elementos x un importe, bien por cuota fija.

En este ejemplo, el epígrafe nos indica la aplicación de una cuota fija de 217,72€

Antes calcularemos el componente superficie, según 1.1 (del esquema).

1.1- Cálculo superficie computable:

Superficie sin reducción: 5.150 – 500 = 4.650 m2
Superficie con reducción: 55% de 500 m2 = 275 m2
Superficie rectificada: 4.650 + 275 = 4.925 m2

Aplicamos la deducción del 5% que corresponde, en todo caso (en concepto de agujeros de escalera, comedores de empresa, etc.):

95% de 4.925 = 4.678,75 m2

1.2- Aplicamos el Cuadro I de la Regla 14ª:

Aplicamos el Cuadro I de la Regla 14ª de la Instrucción del IAE (en este cuadro debemos descomponer esta “superficie computable” en tramos, de la siguiente manera):

·Tramo de 0 a 500 m2 -> 500 (/acumula 500) x 0,721 (coeficiente del cuadro) = 360,50 m2
·Tramo de 500,1 a 3.000 -> 2.500 (/acumula 3.000) x 0,559 (coeficiente del cuadro) = 1.397,50 m2
·Tramo de 3.000,1 a 6.000 -> 1.678,75 (/acumula 4.678,75 m2 = supf. computable)x 0,445 (coeficiente del cuadro) = 747,04 m2

360,50 + 1.397,50 + 747,04 = 2.505,04 m2

Aplicamos el coeficiente corrector que acompaña al Cuadro I:
2.505,04 m2 x1 = 2.505,04 € (Valor de superficie)

(El primer tramo, para las divisiones 1 a 7 y 9, incluyendo la de comercio que nos aplica, la 6, es De 37,32 a 622,05 € -> Coeficiente: x1).

1.3- Cuota resultante de tarifas (1):

Cuota fija de tarifa: 217,72 €
Valor de superficie: 2.505,04 €
Cuota resultante de tarifas (suma): 217,72 + 2.505,04 = 2.722,76 €

2.- Cuota ponderada:

La cuota ponderada se aplica tanto en cuotas municipales (que facultan para ejercer la actividad en ámbito municipal) como en cuotas provinciales y nacionales (que facultan para estos ámbitos territoriales).

Cuando encontremos o identifiquemos el epígrafe que corresponde a nuestra actividad, sabremos si se puede optar, o no, entre los tres tipos de cuotas.

Cuota de tarifa (la que obtuvimos en “1”): 2.722,76 €

Coeficiente de ponderación, según art. 86 del TRLRHL (Ley…Haciendas Locales), para un volumen de negocio superior a 100 M€ (en nuestro ejemplo: 105 millones) es: 1,35

Cuota ponderada: 2.722,76 € x 1,35 = 3.675,726 €

3.- Cuota tributaria IAE (previa a deducciones finales):

Como vemos en el esquema de cálculo IAE, solo en los casos de cuotas municipales se aplica a la ya calculada Cuota Ponderada (2) el Coeficiente de Situación (que está en función de la calle donde esté el local). (En el esquema el color naranja cambia a violeta).

Posteriormente, calcularemos el Recargo Provincial (3.1) y lo sumaremos al producto anterior.

En ningún caso, ni el coeficiente de situación ni el recargo provincial se aplican a las cuotas nacionales y provinciales.

3.1- Recargo Provincial:

Cuota ponderada (la que obtuvimos en “2”): 3.675,726 €

Recargo provincial (lo fija la diputación de la provincia de Barcelona, en este caso; en sus ordenanzas fiscales): 35%

Recargo provincial: 35% de 3.675,726 € = 1.286,504 €

3.2- Cuota tributaria IAE (previa a deducciones)

Coeficiente de situación: 3,8

(El ayuntamiento, en este caso de Barcelona, pone a disposición un cuadro con coeficientes en función de la categoría de la vía; en este caso, para la categoría A, corresponde: 3,8)

Cuota ponderada (nuevamente, la que obtuvimos en “2”): 3.675,726 €

Producto previo al recargo: 3.675,726 € x 3,8 = 13.967,76 €

Cuota Tributaria (previa a deducciones):

13.967,76 + 1.286,504 (recargo prov.) = 15.254,264 €

En este caso, suponiendo que no apliquen deducciones, la Cuota tributaria ya calculada es igual a la Deuda tributaria por IAE.